INSS patronal: o que é, alíquota em 2026 e como calcular

Atualizado em 01/10/2026 | Por João Ricardo, contador

O INSS patronal é, na maioria das empresas com funcionários, o maior encargo da folha de pagamento. E também é um dos mais mal entendidos. Muita gente acha que ele é só "20% sobre o salário", quando na prática a conta junta três ou quatro contribuições diferentes, muda conforme o regime tributário, conforme o risco da atividade e, em 2026, conforme a empresa esteja ou não na desoneração da folha.

Neste guia eu explico o que é o INSS patronal, quais são as alíquotas em 2026, como ele funciona no Simples Nacional, no Lucro Presumido e no Lucro Real, e faço a conta completa com você, em reais, para uma folha de R$ 50 mil. No fim você consegue conferir se o valor que a sua empresa paga faz sentido.

Resposta direta: INSS patronal é a contribuição previdenciária que a empresa paga sobre a folha de salários, além do INSS que é descontado do funcionário. Fora do Simples Nacional, a regra geral em 2026 é 20% sobre a remuneração dos empregados e do pró-labore, mais o RAT de 1% a 3% (ajustado pelo FAP) e as contribuições de terceiros, que costumam somar 5,8% em comércio e indústria. Na maioria das empresas do Simples, ele já vem embutido no DAS. O pagamento vence no dia 20 do mês seguinte.

O que é INSS patronal

INSS patronal é o nome popular da contribuição previdenciária a cargo da empresa, prevista no art. 22 da Lei 8.212/1991. Ela incide sobre tudo o que a empresa paga para remunerar o trabalho: salário, horas extras, comissões, adicionais, 13º salário e o pró-labore dos sócios.

No Simples Nacional, a mesma contribuição aparece com outra sigla: CPP, Contribuição Patronal Previdenciária. É o nome que a Lei Complementar 123/2006 usa para essa parcela dentro do DAS.

Quando o contador fala em "INSS patronal" ou "INSS da empresa", normalmente está falando de um pacote que reúne:

1. Contribuição previdenciária patronal (CPP), de 20%;
2. RAT/GILRAT, de 1%, 2% ou 3%, multiplicado pelo FAP;
3. Contribuições de terceiros, como salário-educação, INCRA e Sistema S;
4. Em alguns casos, adicionais específicos, como o de instituições financeiras ou o de aposentadoria especial.

Todos esses valores são declarados juntos e pagos na mesma guia, por isso o empresário costuma enxergar um número só.

Diferença entre INSS patronal e INSS do empregado

São duas contribuições diferentes, que saem de bolsos diferentes.

O INSS do empregado segue as faixas de 7,5%, 9%, 12% e 14% previstas no art. 28 da Emenda Constitucional 103/2019, com valores de faixa reajustados todo ano. A empresa desconta esse valor do salário e repassa ao governo junto com a parte dela. Já o INSS patronal não tem teto: um diretor que ganha R$ 30 mil gera 20% sobre os R$ 30 mil inteiros.

Alíquota do INSS patronal em 2026

Para empresas do Lucro Presumido, do Lucro Real e do Simples Nacional no Anexo IV, as alíquotas em 2026 são estas:

Somando o que vale para a maioria das empresas de comércio e indústria, o INSS patronal sobre os empregados fica entre 26,3% e 31,8% da folha, dependendo do RAT ajustado de cada uma. Os detalhes de cada peça vêm a seguir.

CPP: os 20% sobre a folha

É a parte principal. Incide sobre a remuneração dos empregados e trabalhadores avulsos (inciso I) e também sobre o que a empresa paga a contribuintes individuais, como o pró-labore dos sócios e autônomos (inciso III). Bancos, financeiras, seguradoras e entidades parecidas pagam um adicional de 2,5%, chegando a 22,5%.

RAT, GILRAT e FAP: o seguro contra acidentes do trabalho

O RAT (Riscos Ambientais do Trabalho), também chamado de GILRAT ou antigo SAT, financia a aposentadoria especial e os benefícios por acidente de trabalho. A alíquota depende do risco da atividade preponderante da empresa:

• 1% para risco leve;
• 2% para risco médio;
• 3% para risco grave.

Sobre esse percentual entra o FAP (Fator Acidentário de Prevenção), um multiplicador individual por CNPJ que vai de 0,5 a 2,0. Ele é calculado a partir da frequência, da gravidade e do custo dos acidentes e afastamentos da própria empresa, comparada com as outras da mesma atividade, e é divulgado anualmente pelo governo para consulta.

Na prática, o RAT ajustado (RAT x FAP) pode ir de 0,5% a 6% da folha. É a parte do INSS patronal que a empresa consegue influenciar com gestão de saúde e segurança do trabalho, e também a parte em que mais aparece erro de enquadramento.

Quando o funcionário trabalha exposto a agentes nocivos que dão direito a aposentadoria especial, há ainda um acréscimo de 6, 9 ou 12 pontos percentuais sobre a remuneração desse funcionário (Decreto 3.048/1999, art. 202, § 1º).

Contribuições de terceiros: Sistema S, salário-educação e INCRA

São contribuições cobradas junto com o INSS, mas repassadas a outras entidades. Quais e quanto dependem do código FPAS da empresa, que segue a atividade. Para os dois casos mais comuns, a tabela da Receita Federal traz:

Outras atividades têm combinações diferentes. Empresas de publicidade e estabelecimentos de ensino, por exemplo, somam 4,5%, e transportadoras pagam SEST e SENAT. Por isso o FPAS correto no eSocial faz diferença na guia.

INSS patronal no Simples Nacional

Para a maior parte das empresas do Simples, a resposta é simples: o INSS patronal já está dentro do DAS. A CPP é um dos tributos que compõem a guia única (LC 123/2006, art. 13, VI), então a empresa não paga os 20% sobre a folha separadamente.

Além disso, quem está no Simples fica dispensado das contribuições de terceiros, como o Sistema S (LC 123/2006, art. 13, § 3º). Isso vale para todos os anexos.

A exceção: Anexo IV

As empresas tributadas no Anexo IV pagam o INSS patronal por fora do DAS, como se estivessem no regime normal. A LC 123/2006 (art. 18, § 5º-C) coloca nesse anexo:

• construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive subempreitada, paisagismo e decoração de interiores;
• serviços de vigilância, limpeza ou conservação;
• serviços advocatícios.

Para essas empresas, o DAS não traz a CPP. Elas recolhem 20% sobre a folha e o pró-labore, mais o RAT ajustado, mas continuam sem pagar terceiros. É por isso que, nessas atividades, a comparação entre ficar no Simples ou ir para o Lucro Presumido precisa incluir a folha na conta.

Para aprofundar: o INSS patronal no Simples tem detalhes que merecem um artigo próprio, como o Anexo IV e a relação da folha com o Fator R, que usa a folha de salários (incluindo a CPP e o FGTS) para decidir se uma empresa de serviços paga pelo Anexo III ou pelo Anexo V. Explico tudo, com exemplo de cálculo, em INSS patronal no Simples Nacional: Anexo IV e Fator R.

INSS patronal no Lucro Presumido e no Lucro Real

Aqui está um ponto que surpreende muita gente: o INSS patronal é exatamente o mesmo no Lucro Presumido e no Lucro Real. O regime tributário muda o cálculo do IRPJ, da CSLL, do PIS e da Cofins, mas não muda a contribuição sobre a folha. Nos dois casos valem os 20%, o RAT ajustado e os terceiros da tabela acima.

O que pode mudar a conta, fora do Simples, é outra coisa: a empresa estar em um dos setores com desoneração da folha.

Tabela-resumo: INSS patronal por regime em 2026

Reoneração da folha: o que muda em 2026, 2027 e 2028

Desde 2011, alguns setores podem trocar a contribuição de 20% sobre a folha por uma contribuição sobre a receita bruta, a CPRB, com alíquotas que vão de 1% a 4,5% conforme a atividade (Lei 12.546/2011, arts. 7º-A e 8º-A). São os setores listados nos arts. 7º e 8º dessa lei, conhecidos como os "17 setores" da desoneração.

A Lei 14.973/2024 criou uma transição para acabar com esse benefício aos poucos. Nos anos de transição, a empresa que optar pela CPRB paga uma parte sobre a receita e outra parte sobre a folha:

Três detalhes da lei que fazem diferença no bolso:

• O 13º salário fica fora da parte sobre a folha durante a transição (Lei 12.546/2011, art. 9º-A, § 1º).
• A empresa que opta pela CPRB precisa manter, ao longo de cada ano, pelo menos 75% da média de empregados do ano anterior. Se descumprir, perde o benefício a partir do ano seguinte e volta aos 20% integrais (Lei 14.973/2024, art. 4º).
• A opção pela CPRB é feita no pagamento da competência de janeiro e vale para o ano inteiro, sem volta (Lei 12.546/2011, art. 9º, § 13).

Vale saber também que o corte linear de 10% nos benefícios fiscais feito pela LC 224/2025 não atingiu a CPRB, que ficou expressamente fora da redução (LC 224/2025, art. 4º, § 8º, XII). Se você está no Lucro Presumido e quer entender o que a LC 224 mudou no IRPJ e na CSLL, eu explico em Acréscimo de 10% no Lucro Presumido: como calcular, passo a passo.

Para aprofundar: a desoneração não compensa para todo mundo em 2026. Mostro uma conta rápida no exemplo abaixo, e a comparação ano a ano até 2028 está em Desoneração da folha 2026: o que muda na reoneração.

Como calcular o INSS patronal: exemplo passo a passo

Vamos usar uma empresa fictícia para fazer a conta completa.

Dados do exemplo:

• Comércio varejista no Lucro Presumido (FPAS 515);
• Folha mensal dos empregados: R$ 50.000,00;
• Pró-labore dos dois sócios: R$ 10.000,00 no total;
• RAT de 1% (risco leve) e FAP de 1,0000.

Passo 1: CPP de 20% sobre a folha dos empregados

R$ 50.000,00 x 20% = R$ 10.000,00

Passo 2: RAT ajustado pelo FAP

RAT ajustado = 1% x 1,0000 = 1%

R$ 50.000,00 x 1% = R$ 500,00

Passo 3: contribuições de terceiros

R$ 50.000,00 x 5,8% = R$ 2.900,00

Passo 4: CPP de 20% sobre o pró-labore

R$ 10.000,00 x 20% = R$ 2.000,00

O pró-labore paga só os 20%. RAT e terceiros incidem apenas sobre a remuneração de empregados.

Passo 5: total do mês

Sobre a folha dos empregados, o encargo é de 26,8% (R$ 13.400,00 sobre R$ 50.000,00). O INSS descontado dos funcionários e dos sócios não entra nessa conta, porque é retido do salário e só repassado pela empresa.

No ano, considerando 12 folhas e o 13º salário, a parte sobre os empregados soma R$ 13.400,00 x 13 = R$ 174.200,00, e a do pró-labore, R$ 2.000,00 x 12 = R$ 24.000,00. Total de R$ 198.200,00 por ano, sem contar o adicional de 1/3 das férias, que também entra na base.

O peso do FAP na mesma empresa

Agora veja o que acontece só mudando o FAP, com tudo o mais igual:

Em uma atividade de risco grave (RAT de 3%), a diferença entre o FAP mínimo e o máximo vai de 1,5% a 6% da folha. Para uma folha de R$ 50 mil, são R$ 2.250,00 por mês de diferença.

E se essa empresa estivesse na desoneração?

Suponha que a mesma empresa fosse de um setor com CPRB de 4,5% e faturasse R$ 300.000,00 por mês. Em 2026, a conta da contribuição principal ficaria assim:

• Parte sobre a receita: 60% x 4,5% = 2,7% x R$ 300.000,00 = R$ 8.100,00
• Parte sobre a folha: 10% x R$ 50.000,00 = R$ 5.000,00
• Total: R$ 13.100,00, contra R$ 10.000,00 pela folha integral.

Nesse caso a desoneração custaria mais caro. Para um setor de CPRB de 4,5%, em 2026 ela só compensa quando a folha passa de cerca de 27% da receita bruta. RAT e terceiros continuam sendo pagos sobre a folha nos dois cenários, e o 13º fora da parte sobre a folha melhora um pouco o lado da CPRB. É exatamente o tipo de conta que precisa ser refeita em janeiro, antes de a opção do ano ficar travada.

Exemplo no Simples Nacional, Anexo IV

Uma construtora do Simples no Anexo IV, com a mesma folha de R$ 50.000,00 e RAT ajustado de 3%, pagaria fora do DAS:

• CPP: R$ 50.000,00 x 20% = R$ 10.000,00
• RAT: R$ 50.000,00 x 3% = R$ 1.500,00
• Terceiros: não paga
• Total: R$ 11.500,00 por mês, mais 20% sobre o pró-labore.

Para aprofundar: obras de construção civil ainda têm regras próprias de matrícula da obra e de recolhimento, o chamado INSS de obra. Veja o passo a passo em INSS de obra: como calcular e como reduzir legalmente.

Prazo de pagamento, DCTFWeb e eSocial

O INSS patronal vence no dia 20 do mês seguinte ao da competência. Se não houver expediente bancário no dia 20, o vencimento é antecipado para o dia útil anterior (Lei 8.212/1991, art. 30, I, "b", e § 2º). A contribuição sobre o 13º salário vence até o dia 20 de dezembro (Decreto 3.048/1999, art. 216, § 1º).

O caminho da informação até a guia é este:

1. A folha é enviada ao eSocial, com a remuneração de cada empregado, o pró-labore, o FPAS e o RAT da empresa;
2. Esses dados alimentam a DCTFWeb, a declaração em que a empresa confessa os débitos previdenciários e de terceiros e abate retenções e compensações;
3. A própria DCTFWeb gera o DARF para pagamento.

A DCTFWeb substituiu a antiga GFIP na declaração das contribuições previdenciárias, e o DARF substituiu a GPS na maior parte dos casos. Se a informação entra errada no eSocial, o erro passa direto para a guia. Pagamento em atraso gera multa e juros pela Selic.

Erros comuns que fazem a empresa pagar INSS patronal a mais

Quando eu reviso a folha de uma empresa, estes são os pontos que confiro primeiro, porque qualquer um deles pode aumentar a guia sem que o empresário perceba:

• RAT no grau de risco errado. O RAT segue a atividade preponderante da empresa, e o enquadramento costuma ficar no CNAE da abertura mesmo depois de a operação mudar.
• FAP nunca conferido. O FAP é individual e calculado com os dados de afastamentos e acidentes da própria empresa. Um afastamento que não foi acidente de trabalho, mas entrou na conta como se fosse, piora o índice. Por isso vale conferir os elementos do FAP a cada divulgação anual e pedir a revisão quando houver erro.
• FPAS errado. Um código FPAS de outra atividade muda o total de terceiros na guia.
• Verbas indenizatórias tratadas como salário. A lei lista o que não integra a base, como férias indenizadas e alguns benefícios (Lei 8.212/1991, art. 28, § 9º). Incluir essas verbas na base aumenta a guia sem necessidade.
• Desoneração escolhida no automático. Em 2026 a conta mudou e, como vimos no exemplo, ficar na CPRB pode ter deixado de valer a pena.
• Empresa no Anexo IV comparando regimes sem a folha. Para quem está no Anexo IV, a CPP fora do DAS precisa entrar na comparação com o Lucro Presumido.

Para aprofundar: existem formas legais de reduzir o INSS patronal, como revisão de enquadramento, defesa do FAP e estrutura de remuneração. Separei o que é planejamento seguro do que gera risco de autuação em Como reduzir o INSS patronal legalmente.

Perguntas frequentes

O que é INSS patronal?

INSS patronal é a contribuição previdenciária paga pela empresa sobre a folha de salários e o pró-labore. Fora do Simples Nacional, a regra geral é de 20% sobre a remuneração, mais o RAT ajustado pelo FAP e as contribuições de terceiros. Ele é diferente do INSS descontado do salário do funcionário.

Qual é a alíquota do INSS patronal em 2026?

A alíquota básica é de 20% sobre a remuneração de empregados e do pró-labore. Sobre os empregados, somam-se o RAT de 1% a 3%, multiplicado pelo FAP de 0,5 a 2,0, e as contribuições de terceiros, que somam 5,8% em comércio e indústria. Setores com desoneração pagam, em 2026, 10% sobre a folha mais 60% da alíquota da CPRB sobre a receita.

Como calcular o INSS patronal?

Multiplique a folha dos empregados por 20%, pelo RAT ajustado e pelo percentual de terceiros, e some 20% sobre o pró-labore. Em uma folha de R$ 50 mil com RAT de 1% e terceiros de 5,8%, mais R$ 10 mil de pró-labore, o INSS patronal é de R$ 15.400 por mês.

Empresa do Simples Nacional paga INSS patronal?

Paga, mas na maioria dos casos ele já vem dentro do DAS, com o nome de CPP. A exceção são as empresas do Anexo IV, como construção civil, vigilância, limpeza e advocacia, que pagam 20% sobre a folha e o RAT por fora do DAS. Empresas do Simples não pagam contribuições de terceiros.

O INSS patronal muda entre Lucro Presumido e Lucro Real?

Não. A contribuição sobre a folha é a mesma nos dois regimes: 20%, mais RAT ajustado e terceiros. O que pode mudar a conta é a empresa estar em um setor com desoneração da folha.

Qual é o prazo de pagamento do INSS patronal?

O vencimento é no dia 20 do mês seguinte ao da competência, antecipado para o dia útil anterior se não houver expediente bancário. A contribuição sobre o 13º salário vence até 20 de dezembro. A guia é um DARF gerado pela DCTFWeb.

A desoneração da folha acabou?

Ainda não acabou, mas está sendo reduzida. Pela Lei 14.973/2024, em 2026 a empresa desonerada paga 60% da alíquota da CPRB sobre a receita e 10% sobre a folha. Em 2027 serão 40% e 15%, e a partir de 2028 volta a contribuição integral sobre a folha.

Quer saber se a sua empresa está pagando INSS patronal a mais?

O exemplo deste artigo é uma simulação. Na sua empresa, a conta depende do grau de risco cadastrado, do FAP do seu CNPJ, do código FPAS, do que entra na base da folha e, se for o caso, de a desoneração ainda compensar em 2026. Em mais de 15 anos de escritório de contabilidade, vi que é justamente nessas configurações, que ninguém revisa depois da abertura, que o INSS patronal costuma ficar mais caro do que deveria.

Me manda o resumo da folha e a última guia da DCTFWeb. Eu te devolvo se o RAT, o FAP e o FPAS estão corretos, se alguma verba está entrando na base sem precisar e, se a empresa estiver na desoneração, se a opção ainda vale a pena. Você fala direto comigo, sem triagem.

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Fontes

• Lei 8.212/1991, arts. 22, 28 e 30 (contribuição da empresa, base de cálculo e prazo): Planalto
• Lei 14.973/2024, reoneração gradual da folha 2025 a 2027: Planalto
• Lei 12.546/2011, CPRB, alíquotas e opção anual: Planalto
• Lei Complementar 123/2006, arts. 13 e 18 (CPP, terceiros e Anexo IV): Planalto
• Lei Complementar 224/2025, art. 4º (redução de benefícios e exclusão da CPRB): Planalto
• Lei 10.666/2003, art. 10, e Decreto 3.048/1999, arts. 202, 202-A e 216 (RAT, FAP e prazo do 13º): Lei 10.666 (Planalto) e Decreto 3.048 (Planalto)
• Lei 9.424/1996, art. 15 (salário-educação de 2,5%): Planalto
• Tabela de alíquotas por código FPAS, IN RFB 2.110/2022, Anexo III: Normas Legais
• Emenda Constitucional 103/2019, art. 28 (alíquotas do empregado): Planalto

Este conteúdo tem caráter informativo e usa simulações. Não substitui a análise do caso concreto da sua empresa.